盛廷律師帶您了解房產(chǎn)稅與土地使用稅

稅務(wù)問題離我們每個人又近又遠。對于每位納稅人來說，繳納稅額就如同到期繳納水電費一樣稀松平常，已然成為了生活中的一部分。但大部分公民并不具備有關(guān)稅務(wù)的專業(yè)知識，所以那些我們?nèi)粘Ｉ钪胁怀＝佑|到的稅種，對于我們而言依然是十分陌生的。

對于陌生的稅種，例如“房產(chǎn)稅”“土地使用稅”等，大家通常的認知邏輯是“在我的日常生活中未曾接觸過，所以應(yīng)屬于我無需繳納的稅款種類，故我無需關(guān)注”，但真的是這樣嗎？

個人是否需繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅

房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。但個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地（指在這些區(qū)域范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地）的使用單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當依照相關(guān)規(guī)定繳納土地使用稅。但個人所有的居住房屋及院落用地的征免稅由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，通常免征土地使用稅。

即一般情況下，個人所有的用于居住的房屋是不需要繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅的。但若個人使用自己所有的房屋從事經(jīng)營性活動，則應(yīng)當繳納房產(chǎn)稅以及土地使用稅。

法律依據(jù)

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條、第五條

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條

《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》第一條、第十八條第一款

房產(chǎn)稅、土地使用稅的計稅依據(jù)

房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計算繳納。具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

即房產(chǎn)稅一般依據(jù)房產(chǎn)原值減除后的余值計算，具體減幅由各地省級人民政府進行規(guī)定。特殊情況下，依據(jù)房租收入或同類房產(chǎn)價值核定房產(chǎn)稅。

土地使用稅的計稅依據(jù)較明確，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。

法律依據(jù)

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三條

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條

房產(chǎn)稅、土地使用稅的稅額計算

房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12％。

土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。在以上稅額幅度內(nèi)，各地省級人民政府酌情確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。在該幅度內(nèi)，再由市、縣級人民政府制定相應(yīng)的適用稅額標準。

經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過前述四項稅額規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。

法律依據(jù)

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第四條、第五條

房產(chǎn)稅、土地使用稅的計算方式及期限

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

土地使用稅按年計算、分期繳納，由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

例如，北京市的規(guī)定為：房產(chǎn)稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅全年稅額分兩次繳納，納稅期限為4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。

法律依據(jù)

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條、第九條

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第八條、第十條

北京市人民政府關(guān)于修改《北京市施行〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉的細則》和《北京市實施〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉辦法》有關(guān)條款的決定

房產(chǎn)稅、土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

法律依據(jù)

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》第十九條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》第二條第一、二、三款

總的來說，如果您（貴單位）是某處房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人、使用者，或是某塊土地的使用主體，且對于房產(chǎn)稅、土地使用稅之前知之甚少，那么則建議您確認下自身是否為房產(chǎn)稅、土地使用稅的納稅主體，避免出現(xiàn)因未按規(guī)定及時申報繳納前述稅款，進而承擔(dān)包括但不限于補繳稅款并繳滯納金等法律責(zé)任的情況。