借殼虛開30億元，空殼農民專業合作社“零成本”騙享優惠~

近日，國家稅務總局莆田市稅務局稽查局聯合公安經偵部門，依法查處了仙游縣千里飄香農業專業合作社等5戶農民專業合作社騙享涉農稅收優惠，虛開增值稅發票案件。

經查，以陳俊仁為首的犯罪團伙通過虛假注冊并實際控制5戶合作社，在沒有真實業務交易情況下，騙享涉農稅收優惠，為自己虛開農產品收購發票，為他人虛開農產品銷售發票，涉及增值稅普通發票3.29萬份、發票金額30.58億元。國家稅務總局莆田市稅務局稽查局依法對該團伙開具的增值稅發票定性虛開。仙游縣人民法院已對該案作出一審判決，依法追究涉案當事人相應刑事責任。

目前，仙游縣人民法院已對該案作出一審判決，陳俊仁等8名犯罪分子因犯虛開用于抵扣稅款發票罪、虛開發票罪分別被判處有期徒刑9個月至10年3個月不等，并處罰金共計92.5萬元，沒收違法所得共計343.32萬元。

15億元銷售款全部申報免稅

前期，國家稅務總局莆田市稅務局稽查局通過稅收大數據分析發現疑點：申報免稅的仙游縣千里飄香農業專業合作社等5戶合作社集中注冊在仙游某地，開票地址完全相同。同時，銷售發票顯示，合作社主要銷售果蔬、水產等，相關年度內對外開具農產品增值稅發票15.67億元，此規模已遠超當地同行業合作社發展水平。除此之外，經比對購進發票和企業登記信息發現，合作社開具了14.91億元農產品收購發票，超八成是向非本社成員收購。其中，向自然人粟耀收購的金額就高達9070萬元，已超出普通農戶正常生產水平。

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條規定，從事農、林、牧、漁業項目的所得可以免征、減征企業所得稅。同時，《財政部 國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）第一條規定，農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

按照上述規定，涉案合作社向本社以外的個人收購農產品，未經加工直接出售，屬于貿易行為，而非農業生產，不應享受上述涉農稅收優惠。事實是否如此呢？

為查明真相，檢查人員到涉案合作社實地核查，發現其注冊登記、生產經營地址均為民房或空置店面，沒有生產經營跡象。同時，檢查人員還發現涉案合作社未發生農具設備、農膜農藥、運輸、倉儲等正常農業生產經營的資金支出。這也印證了這些合作社確實沒有生產經營。

據此，檢查人員對相關賬戶的資金流向進行分析，結果顯示涉案合作社資金流向出奇一致，所有交易都由下游發起打款，款項進入合作社對公賬戶后，在極短時間內層層轉賬，閃進閃出，最終流向上游個人賬戶中，“走賬”特征明顯。

以上種種跡象表明涉案合作社存在團伙“騙享優惠”“空殼虛開”的嫌疑。

涉案窩點被端獲得關鍵證據

考慮案情重大，莆田市稅務局稽查局向公安經偵部門移送線索并提請聯合辦案。

基于前期研判，綜合涉案合作社登記信息和資金流向反映的人員信息關系網絡，一個以陳俊仁為首的犯罪團伙浮出水面。警稅雙方聯合依法開展收網行動，現場查獲了大量物證，包括該團伙控制的5戶合作社的營業執照、印章、賬簿、U盾等，11名涉案嫌疑人全部落網。

根據相關證據和供述證實，在沒有實際生產經營情況下，以陳俊仁為首的犯罪團伙，通過編造合同、虛構交易形成一條完整的犯罪鏈，在此過程中騙享涉農稅收優惠。陳俊仁控制的合作社以銷售自產農產品的名義為下游買票企業虛開農產品增值稅發票，收取開票金額5‰-7‰不等的手續費，實現非法獲利。而下游買票企業又向陳俊仁提供個人身份信息和銀行賬號，偽裝成合作社上游農戶，供合作社虛開農產品收購發票。其中，單戶收購額最高的粟耀就是買票方之一。

騙享優惠“零成本”虛開難逃法網

犯罪團伙濫用涉農稅收優惠虛開發票，協助買票企業虛抵進項和虛列成本的非法行徑，終究難逃法律嚴懲。

《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條第二款規定，任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

據此，國家稅務總局莆田市稅務局稽查局對該團伙控制的仙游縣千里飄香農業專業合作社等5戶合作社作出稅務處理決定，認定其為自己虛開農產品收購發票，為他人虛開農產品銷售發票，涉及增值稅普通發票3.29萬份、發票金額30.58億元。280戶下游受票企業則由相應的主管稅務機關依法調查處理。

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來源：綜合整理 自國家稅務總局

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編輯：崔志欣

責編：張亞靜

監制：張博群