歐盟重磅修訂碳關(guān)稅機(jī)制：電力和氫氣為何不豁免

環(huán)球零碳

碳中和領(lǐng)域的《新青年》

撰文 | 小陸

編輯 | 小雨

→這是《環(huán)球零碳》的1704篇原創(chuàng)

歐盟碳邊境調(diào)整機(jī)制迎來(lái)重大轉(zhuǎn)折點(diǎn)，90%的小企業(yè)松了一口氣，但99%的碳排放仍被牢牢鎖定。尤其是電力和氫氣沒(méi)有列入豁免名單。

9月29日，也就是中國(guó)國(guó)慶節(jié)前夕，歐盟理事會(huì)正式批準(zhǔn)了簡(jiǎn)化碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）的修訂條例，這是歐盟碳邊境稅政策自2023年10月進(jìn)入過(guò)渡期后的首次重大調(diào)整。

這份于2025年9月17日完成的法規(guī)文件，50噸的門檻揭示了歐盟在平衡環(huán)境目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況之間所做的精細(xì)衡量。

01

過(guò)渡期經(jīng)驗(yàn)，催生CBAM機(jī)制優(yōu)化

經(jīng)過(guò)近兩年的過(guò)渡期實(shí)踐，歐盟委員會(huì)通過(guò)收集季度報(bào)告數(shù)據(jù)并與利益相關(guān)方交流，積累了豐富的CBAM實(shí)施經(jīng)驗(yàn)。這些經(jīng)驗(yàn)直接促成了本次法規(guī)的修訂，目標(biāo)是在2026年1月1日過(guò)渡期結(jié)束后，確保CBAM能夠平穩(wěn)運(yùn)行。

歐盟發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)口歐盟的碳密集型商品中，僅有少數(shù)進(jìn)口商占據(jù)了絕大部分的嵌入排放量。這一發(fā)現(xiàn)成為本次修訂的核心依據(jù)，引導(dǎo)歐盟設(shè)計(jì)出更加精準(zhǔn)、高效的監(jiān)管機(jī)制。

現(xiàn)有的150歐元/批次的貨物價(jià)值豁免條款顯然不足以為小微企業(yè)提供實(shí)質(zhì)性保護(hù)，對(duì)進(jìn)口小批量商品的進(jìn)口商而言，遵守CBAM的報(bào)告和財(cái)務(wù)義務(wù)可能帶來(lái)不合理的負(fù)擔(dān)。

02

質(zhì)量豁免門檻，小企業(yè)的重大利好

新規(guī)引入了50噸的年度累計(jì)凈質(zhì)量閾值，即“單一質(zhì)量基礎(chǔ)閾值”（single mass-based threshold）。這意味著，每個(gè)進(jìn)口商在一個(gè)日歷年內(nèi)，所有鋼鐵、鋁、化肥和水泥產(chǎn)品的累計(jì)凈質(zhì)量不超過(guò)50噸，即可豁免CBAM下的所有義務(wù)。

這種“最低限度豁免”機(jī)制，精準(zhǔn)地瞄準(zhǔn)了那些貿(mào)易量小但數(shù)量眾多的進(jìn)口商，預(yù)計(jì)將大幅減輕大多數(shù)小型進(jìn)口商的行政負(fù)擔(dān)。

歐盟的測(cè)算顯示，這一門檻將確保至少99%的進(jìn)口商品嵌入排放仍然在CBAM管轄范圍內(nèi)，僅有不超過(guò)1%的排放享受豁免。這種設(shè)計(jì)既維護(hù)了CBAM的環(huán)境目標(biāo)，又顯著降低了行政成本。

為防止規(guī)避行為，新規(guī)明確禁止通過(guò)人為拆分貨物來(lái)規(guī)避閾值的行為。歐盟將監(jiān)測(cè)貿(mào)易模式中的規(guī)避行為，并將此類行為視為嚴(yán)重違規(guī)。

03

電力與氫能，排除在豁免之外

值得注意的是，電力和氫能進(jìn)口不享受質(zhì)量豁免。歐盟解釋，這兩個(gè)行業(yè)在進(jìn)口數(shù)量、貿(mào)易模式、海關(guān)信息和排放強(qiáng)度方面的關(guān)鍵特征與其他行業(yè)有顯著不同。

對(duì)這些行業(yè)實(shí)施單一質(zhì)量基礎(chǔ)閾值將需要復(fù)雜的調(diào)整，卻無(wú)法實(shí)質(zhì)性降低行政成本。因此，歐盟決定將它們排除在最低限度豁免之外。

新規(guī)還明確，在成員國(guó)或第三國(guó)大陸架或?qū)俳?jīng)濟(jì)區(qū)生產(chǎn)的電力，應(yīng)視為分別源自該成員國(guó)或第三國(guó)。同樣規(guī)則也適用于氫能來(lái)源的認(rèn)定。

04

間接海關(guān)代表，責(zé)任主體明確

對(duì)于間接海關(guān)代表的責(zé)任，新規(guī)作出了重要澄清。間接海關(guān)代表由于其活動(dòng)性質(zhì)和在CBAM法規(guī)下的相關(guān)義務(wù)，必須在使用前獲得授權(quán)CBAM申報(bào)人身份。

當(dāng)進(jìn)口商超過(guò)單一質(zhì)量基礎(chǔ)閾值時(shí)，每個(gè)作為授權(quán)CBAM申報(bào)人行事的間接海關(guān)代表，都必須提交CBAM申報(bào)。

新規(guī)明確規(guī)定，間接海關(guān)代表作為授權(quán)CBAM申報(bào)人代表進(jìn)口商行事時(shí)，應(yīng)承擔(dān)適用于該進(jìn)口商的義務(wù)。在發(fā)生違規(guī)情況時(shí)，應(yīng)是間接海關(guān)代表受到處罰。

05

授權(quán)申請(qǐng)，2026年3月31日前寬松處理

考慮到2026年初可能出現(xiàn)大量授權(quán)申請(qǐng)，為避免潛在的進(jìn)口中斷，新規(guī)提供了靈活處理。

在2026年3月31日前提交授權(quán)申請(qǐng)的進(jìn)口商和間接海關(guān)代表，即使超過(guò)單一質(zhì)量基礎(chǔ)閾值，也可在等待授權(quán)決定期間繼續(xù)進(jìn)口貨物。

但如果授權(quán)申請(qǐng)被拒絕，這些進(jìn)口商和間接海關(guān)代表將根據(jù)法規(guī)第26(2a)條受到處罰。這種安排既給了企業(yè)適應(yīng)時(shí)間，又防止了機(jī)制被濫用。

06

申報(bào)時(shí)間調(diào)整，提供更多準(zhǔn)備空間

授權(quán)CBAM申報(bào)人提交年度CBAM申報(bào)并上交相應(yīng)數(shù)量證書(shū)的時(shí)間，調(diào)整為每年9月30日（首次申報(bào)為2027年，針對(duì)2026年的進(jìn)口）。

這一調(diào)整為企業(yè)收集必要信息、確保嵌入排放數(shù)據(jù)獲得認(rèn)證核查機(jī)構(gòu)核查，以及購(gòu)買相應(yīng)數(shù)量的CBAM證書(shū)提供了更充裕的時(shí)間。CBAM證書(shū)的注銷日期也相應(yīng)調(diào)整。

07

鋁鋼產(chǎn)品，系統(tǒng)邊界調(diào)整

對(duì)于部分鋁和鋼鐵產(chǎn)品，新規(guī)調(diào)整了系統(tǒng)邊界。這些產(chǎn)品的嵌入排放主要取決于輸入材料（前體）的嵌入排放，而其生產(chǎn)步驟產(chǎn)生的排放通常相對(duì)較低。

這些生產(chǎn)步驟包括在未納入歐盟碳排放交易體系（EU ETS）的獨(dú)立設(shè)施中進(jìn)行的精加工過(guò)程（綜合設(shè)施除外）。為確保與歐盟碳排放交易體系規(guī)則的一致性，這些生產(chǎn)過(guò)程的嵌入排放被排除在排放計(jì)算系統(tǒng)邊界之外。

同時(shí)，新規(guī)明確，如果輸入材料（前體）已經(jīng)受到歐盟碳排放交易體系或與歐盟碳排放交易體系完全連接的碳定價(jià)體系約束，這些前體的嵌入排放不應(yīng)計(jì)入復(fù)雜商品的嵌入排放計(jì)算中。

08

默認(rèn)值計(jì)算，更符合現(xiàn)實(shí)

當(dāng)出口國(guó)某種商品的可靠數(shù)據(jù)不可用時(shí)，新規(guī)簡(jiǎn)化了確定默認(rèn)值的方法。在這種情況下，為防止碳泄漏，默認(rèn)值應(yīng)設(shè)定為可獲得可靠數(shù)據(jù)的排放強(qiáng)度最高的10個(gè)出口國(guó)的平均排放強(qiáng)度。

這一水平被認(rèn)為是確保CBAM環(huán)境目標(biāo)的適當(dāng)平均值，同時(shí)不影響根據(jù)CBAM法規(guī)附件4第7點(diǎn)基于區(qū)域特定特征調(diào)整這些默認(rèn)值的可能性。

09

核查與注冊(cè)，流程優(yōu)化

為提高CBAM注冊(cè)處嵌入排放數(shù)據(jù)的可靠性并促進(jìn)數(shù)據(jù)提交，新規(guī)允許認(rèn)證核查機(jī)構(gòu)應(yīng)第三國(guó)運(yùn)營(yíng)商的請(qǐng)求訪問(wèn)CBAM注冊(cè)處，以核查嵌入排放。

此外，那些運(yùn)營(yíng)商的母公司或控制實(shí)體也被允許訪問(wèn)CBAM注冊(cè)處，代表這些運(yùn)營(yíng)商注冊(cè)和共享相關(guān)數(shù)據(jù)。運(yùn)營(yíng)商需提供公司或活動(dòng)注冊(cè)號(hào)以確保身份識(shí)別。

核查機(jī)構(gòu)方面，新規(guī)明確核查機(jī)構(gòu)應(yīng)是由國(guó)家認(rèn)證機(jī)構(gòu)根據(jù)決定認(rèn)可的法律實(shí)體。國(guó)家認(rèn)證機(jī)構(gòu)在做出決定時(shí)，應(yīng)考慮實(shí)施條例（EU）2018/2067下的相關(guān)活動(dòng)組別，以評(píng)估法律實(shí)體的資格。

10

證書(shū)與懲罰，機(jī)制更合理

新規(guī)調(diào)整了授權(quán)CBAM申報(bào)人必須確保其CBAM注冊(cè)賬戶中CBAM證書(shū)數(shù)量的要求，從80%降至50%，并整合了歐盟碳排放交易體系配額免費(fèi)分配的因素。

授權(quán)CBAM申報(bào)人可以依據(jù)上一年對(duì)相同商品和相同第三國(guó)提交的CBAM申報(bào)中的信息。同樣，回購(gòu)限制也更準(zhǔn)確地與授權(quán)CBAM申報(bào)人在進(jìn)口年份需要購(gòu)買的CBAM證書(shū)數(shù)量保持一致。

懲罰機(jī)制方面，新規(guī)增加了靈活性。如果授權(quán)CBAM申報(bào)人因第三方（即運(yùn)營(yíng)商、核查機(jī)構(gòu)或認(rèn)證碳價(jià)格文件資料的獨(dú)立人士）提供不正確信息而未能上交正確數(shù)量的CBAM證書(shū)，主管當(dāng)局在適用懲罰時(shí)可以考慮相關(guān)具體情況。

這種靈活性允許在出現(xiàn)輕微或無(wú)意的錯(cuò)誤時(shí)減少懲罰金額。

對(duì)于超過(guò)單一質(zhì)量基礎(chǔ)閾值但非授權(quán)CBAM申報(bào)人的進(jìn)口商，新規(guī)也制定了相應(yīng)懲罰機(jī)制。支付懲罰后，進(jìn)口商應(yīng)免除就這些進(jìn)口提交CBAM申報(bào)和上交CBAM證書(shū)的義務(wù)。

考慮到輕微違規(guī)或其無(wú)意性質(zhì)，主管當(dāng)局在進(jìn)口商超過(guò)單一質(zhì)量基礎(chǔ)閾值但不超過(guò)該閾值的10%時(shí)，可以施加較低的懲罰。

11

歐盟碳關(guān)稅下一步如何發(fā)展

歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的這些修訂，展現(xiàn)了一種精細(xì)化的政策設(shè)計(jì)思路。50噸的豁免門檻像一張精心編織的篩網(wǎng)，放過(guò)了小企業(yè)，卻牢牢鎖住了99%的碳排放。

對(duì)于關(guān)注ESG的投資者和企業(yè)而言，理解這些規(guī)則細(xì)節(jié)已不再是可有可選的功課，而是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、把握機(jī)遇的必修課。

歐盟碳政策下一步將如何發(fā)展也是大家關(guān)注的問(wèn)題。

歐洲議會(huì)的行動(dòng)表明，歐盟持續(xù)支持務(wù)實(shí)、多層次的排放控制方式。氣候雄心與經(jīng)濟(jì)實(shí)用主義之間的平衡，如今已成為歐盟碳稅改革的核心。

隨著2030年減排期限的臨近，預(yù)計(jì)碳市場(chǎng)政策和貿(mào)易相關(guān)的環(huán)境立法將進(jìn)一步完善。

短期內(nèi)，歐盟立法者可能會(huì)關(guān)注CBAM的實(shí)施對(duì)中小企業(yè)和高排放行業(yè)的影響。如有必要，可能會(huì)進(jìn)行調(diào)整，收緊合規(guī)預(yù)期或擴(kuò)大報(bào)告義務(wù)。

作者簡(jiǎn)介：

小陸，歐洲化工協(xié)會(huì)（Cefic）企業(yè)足跡、報(bào)告和目標(biāo)設(shè)定及CSDDD工作組專家。私募股權(quán)投資，全德國(guó)際（德國(guó)）合伙人。

參考資料

[1]https://data.consilium.europa.eu/doc/document/PE-21-2025-INIT/en/pdf

[2]https://carboncredits.com/eu-parliament-approves-cbam-changes-to-aid-smes-and-cut-emissions/

熱門閱讀

（點(diǎn)擊圖片跳轉(zhuǎn)閱讀）