買單報關(guān)的刑事陷阱：一份單證，幾級風(fēng)險

最近，幾起涉及“買單報關(guān)”的刑事案件，引發(fā)了圈層震動。

這兩周已分別有兩家企業(yè)因買單報關(guān)涉刑，而前來找我咨詢。

這些企業(yè)主問我：“姚律師，買單報關(guān)，不就是行業(yè)慣例嗎？大家都這么干也都沒事”——這是一個典型的法律誤區(qū)。

事實上，司法實踐正在用一系列案例告訴我們：買單報關(guān)不是“方便”，而是高風(fēng)險地帶，稍有不慎，就可能踩中刑事紅線。

1.什么是買單報關(guān)

簡單說，“買單報關(guān)”就是沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)或個人（買單方），借用或購買有資質(zhì)企業(yè)（賣單方）的名義和單證，向海關(guān)申報進(jìn)出口貨物。

這種模式看似解決了“資質(zhì)”問題，但本質(zhì)是：申報主體與實際貨主不一致，申報貨物與實際貨物不一致，屬于信息虛假申報。

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物申報管理規(guī)定》（海關(guān)總署令第277號），進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其受委托的報關(guān)企業(yè)必須如實申報貨物信息，并對真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。任何虛假申報，都可能成為行政處罰甚至刑事追責(zé)的起點。

2.買單報關(guān)的三大刑事風(fēng)險2.1走私罪

這類案件最多。

常見模式包括：

（1）低報價格

買單方與賣單方串通，用遠(yuǎn)低于真實成交價的合同、發(fā)票報關(guān)，以逃避關(guān)稅、增值稅。

案例：某公司通過買單報關(guān)低報進(jìn)口奢侈品價格，偷逃稅款超500萬元，被判走私普通貨物罪，公司負(fù)責(zé)人獲刑五年半。

（2）偽報貿(mào)易方式

利用跨境電商零售進(jìn)口的稅收優(yōu)惠，把一般貿(mào)易貨物偽裝成電商零售進(jìn)口。

案例：廣州某跨境電商平臺通過“買單”生成虛假“三單”，偽報貿(mào)易方式，偷逃稅款6000萬，負(fù)責(zé)人被判五年。

（3）偽報品名或稅則號列

把高稅率商品申報成低稅率商品；將國家禁止進(jìn)出口的貨物偽包為普通貨物。

案例：某企業(yè)將應(yīng)歸入高關(guān)稅項的醫(yī)療器械偽報為低稅率項，偷逃稅款近千萬，被認(rèn)定走私罪。

案例：某企業(yè)將國家禁止進(jìn)出口的無人機(jī)偽報為玩具飛機(jī)出口至境外，被認(rèn)定為走私國家禁止進(jìn)出口的貨物、物品罪。

2.2 騙取出口退稅罪

出口環(huán)節(jié)，“買單”常被用于虛構(gòu)出口貿(mào)易，套取退稅。

案例：某企業(yè)明知他人無真實貨物出口，仍出售報關(guān)單用于退稅，被認(rèn)定構(gòu)成騙取出口退稅罪的共犯，即便它“只賣單，不收退稅”。

2.3提供虛假證明文件罪

風(fēng)險不僅在“買單方”，賣單方（報關(guān)行、供應(yīng)鏈公司）同樣危險。

案例：某報關(guān)公司明知業(yè)務(wù)為“買單”，仍制作單證，最終被單獨判定構(gòu)成“提供虛假證明文件罪”，負(fù)責(zé)人獲刑。

提示：“我只是代辦”、“不知情”在司法實踐中很難成立。法院通常通過資金流水、陰陽合同、聊天記錄等客觀證據(jù)，推定是否“明知”。

3.稅務(wù)合規(guī)新動向：出口企業(yè)信息穿透

除了刑事風(fēng)險，稅務(wù)環(huán)節(jié)也在收緊?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報有關(guān)事項的公告》（2025年第17號）明確要求：代理出口企業(yè)必須申報實際委托出口方信息。

如果“買單報關(guān)”填的是報關(guān)行或外貿(mào)公司，而沒有填真實貨主，稅務(wù)機(jī)關(guān)可將其視為自營出口，由代理企業(yè)承擔(dān)企業(yè)所得稅申報義務(wù)。

換句話說，稅務(wù)和海關(guān)都在“穿透式”監(jiān)管，“買單”模式的隱蔽性正在被快速瓦解。

4.律師視角：為什么買單容易被定性為犯罪？

1.1本質(zhì)是虛假申報

違反《海關(guān)法》、《海關(guān)進(jìn)出口貨物申報管理規(guī)定》，具備違法性基礎(chǔ)。

4.2利益鏈條清晰

買單方獲利最大，賣單方提供便利，法院傾向認(rèn)定共同犯罪。

4.3行業(yè)慣例不免責(zé)

長期從事外貿(mào)、報關(guān)、貨運代理的企業(yè)，被推定應(yīng)知曉如實申報義務(wù)。

4.4資金與單證易被穿透

一旦出現(xiàn)“低價”、“陰陽合同”、“異常代理費”，就很難辯稱“無主觀故意”。

5.企業(yè)如何避免踩雷？

5.1堅持“真實申報”原則

無進(jìn)出口權(quán)企業(yè)，應(yīng)通過合法代理出口模式，簽署書面委托合同，申報實際貨主信息。

5.2做好內(nèi)部合規(guī)審查

避免陰陽合同、低價申報等“高危信號”；留存合同、貨源證明、資金流全鏈條證據(jù)。

5.3供應(yīng)鏈企業(yè)履行“合理審查義務(wù)”

報關(guān)行、貨運代理企業(yè)、物流公司等，必須核實貨源真實性、合同單證，留存盡調(diào)記錄，否則可能被認(rèn)定“明知”。

5.4關(guān)注稅務(wù)新規(guī)

出口企業(yè)預(yù)繳稅務(wù)申報需披露實際委托出口方信息，避免“買單”導(dǎo)致稅務(wù)穿透追繳。

6.結(jié)語

“買單”省下的，也許只是合規(guī)成本；付出的，可能是企業(yè)和個人的自由。

合規(guī)并非多此一舉，而是企業(yè)能否在外貿(mào)鏈條上長期生存的根基。

作為律師，我更希望看到企業(yè)在業(yè)務(wù)初期就搭建合規(guī)體系，而不是在法庭上為“行業(yè)慣例”辯解。