中國企業出海挪威法律指南：稅務籌劃與合規紅線

對中國企業而言，挪威的稅務體系與合規要求是出海運營的 “隱形門檻”—— 既需應對雙層征稅模式，又要滿足嚴格的審計與信息披露規則。若忽視合規細節，輕則面臨罰款（最高可達應納稅額的 200%），重則影響業務存續。

一、稅務核心：三類企業稅務模式對比（含計算案例）

挪威企業稅務分為 “公司層面” 與 “股東層面”，不同企業類型的征稅模式差異顯著，直接影響實際稅負：

稅務籌劃建議：

初創型中國企業（利潤低于 100 萬挪威克朗）：優先選擇私人 LLC，若股東為中國境內法人企業，可利用 “中挪稅收協定”—— 股息稅從 15% 降至 10%（需提供中國稅務部門出具的 “稅收居民證明”）。

高利潤專業服務企業（如技術咨詢）：可考慮無限責任合伙，若合伙人為挪威稅務居民，可通過 “費用抵扣”（如辦公成本、差旅）降低應納稅所得額，但需注意合伙人需承擔連帶責任。

二、合規紅線：中國企業最易踩的 3 個坑

1. 審計要求：并非所有企業都需審計

挪威法律對企業審計采取 “規模豁免” 原則，私人 LLC 及無限責任合伙滿足以下 3 個條件可免于審計：

營業收入低于 700 萬挪威克朗（約 440 萬人民幣）；

資產總額低于 2700 萬挪威克朗（約 1690 萬人民幣）；

平均全職員工少于 10 人。

風險提示：若中國企業在挪威設立子公司，且母公司為上市公司或大型企業，即使子公司滿足豁免條件，仍可能被要求提供 “合并審計報告”，需提前與挪威審計師（需獲得挪威金融監管局批準）溝通。

2. 年度申報：2 個關鍵時限不可忘

股東名冊申報：每年 1 月 31 日前，需向 NRBE 提交截至上一年 12 月 31 日的股東名冊，若股東發生變更（如股權轉讓），需同步更新，否則可能面臨 5000-2 萬挪威克朗罰款。

納稅申報：私人 LLC 需在每年 3 月 31 日前提交上一年度所得稅申報表，增值稅需按季度申報（4 月、7 月、10 月、1 月），逾期申報將產生滯納金（按日 0.05% 計算）。

3. 受益所有人登記：中國企業必做的 “透明化” 要求

根據《挪威受益所有人登記法》，所有挪威企業需向 NRBE 登記 “受益所有人”—— 若中國企業直接或間接持有挪威公司 25% 以上股權，或擁有實際控制權（如決策權、分紅權），需提供：

受益所有人姓名、出生日期、居住國；

控制權證明文件（如股權代持協議、股東會決議）。

實操建議：若為 “多層持股”（如中國母公司→香港子公司→挪威公司），需逐層披露至最終自然人或法人，避免因 “隱瞞控制權” 被認定為 “不合規企業”，影響資金匯回。

三、稅務優化：中國企業可利用的 2 個政策

1.研發費用加計扣除：挪威對企業的研發支出提供 20% 的加計扣除，中國企業若在挪威開展技術研發（如新能源、人工智能），可將研發人員工資、設備采購等費用納入扣除范圍，降低應納稅所得額。

2.避免雙重征稅：中挪兩國簽訂了《關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》，中國企業在挪威繳納的企業所得稅，可在國內申報時抵扣，避免 “同一筆利潤繳兩次稅”。