巡察中財務方面審查重點

財務審查作為巡察中的工作內容之一，對提升單位財務管理水平，提高風險防控意識，防止貪污腐敗事件，起到了積極作用。下面就如何做好財務審查工作，提高巡察質量，規范單位管理，預防腐敗，進行了總結整理。不當之處，請領導和同事們指正。

一、巡察制度必須站在政治角度

巡察是巡視的延伸，巡察與巡視的內容、檢查、督導、程序完全一樣。巡察與巡視開展的主題不一樣，巡視針對中央和省級，巡察是巡視的延伸，主要針對市、縣及各個單位（部門）內部。

二、財務審查與審計檢查的側重點不同

巡察工作主要是圍繞“黨的政治紀律、組織紀律、廉潔紀律、群眾紀律、工作紀律、生活紀律”等“六項紀律”的內容開展的。財務審查是通過查閱被巡察單位的財務賬簿，翻閱財務資料，分析財務數據來發現問題，以小見大的來反映整個單位及被巡察單位領導班子在中央八項規定、內部管理等方面存在的問題。而各類審計檢查有的比較具體，如科研項目結題驗收審計是根據科研項目管理辦法對某個具體項目的專項審計，稅務檢查是針對某個具體稅種或單位稅務繳納情況開展的檢查等。有的比較寬泛，如審計署每年開展的預算執行審計是針對財政收支的真實、合法和效益性進行的審計，領導干部經濟責任審計則是對單位法人或領導在任期內的單位財務收支、重大經濟決策、內部控制制度建立和執行、財務管理、國有資產管理、執行國家政策法規和個人遵守廉政規定的情況等方面的審計。

三、財務審查的基本原則和主要方法

（一）基本原則

1、把握巡察的主題。是政治巡察的一部分，不能偏離主題。

2、把握重要性原則。通過查閱資料、會議記錄、會計憑證賬簿找出重點，不能面面俱到，浪費時間且無成效。

3、堅持實事求是、實質重于形式的原則。要以事實為根據，不要僅停留在表象，要通過表象看問題的實質。

（二）主要方法

1、始終堅持問題為導向。以檢查財務問題為主線，不談財務管理成績，只談財務中存在的問題。

2、抽樣的方面。財務審查時間緊工作量大，短期內不可能面面俱到，不可能對所有資料進行翻閱，需要在短期內發現具有代表性、普遍性的共性問題。在資料查閱的樣本選擇上，查閱財務制度、財務決算報告、審計檢查報告等財務資料，追索到財務賬簿和會計憑證。在時間選擇上，主要是12月到次年3月。

四、財務審查中發現問題的渠道

（一）把握財務審查重點

財務審查是整個巡察的一部分，屬于政治巡察，是通過財務的賬面反映，通過表象看實質，以點窺面，反映單位整個政治生態問題。因此要始終把握這個主線，不能面面俱到，而應該把握巡察重點，以“八項規定”和能反映黨組（黨委）宏觀把控管理中的內部管理問題為巡察重點。

（二）查閱黨政文件記錄

查閱黨組（委）及班子成員會議記錄本，看是否有重大資產處置、重大支出等財務事項，是否針對審計檢查問題進行了專題研究，通過記錄本的相關查找，黨組（委）對財務問題的處理的管理情況、處理意見并分析這些問題處理的合理性。

（三）通過個別談話發現問題

在個人談話中發現財務管理問題，如財務制度制定是否合理、財務報銷是否規范、是否存在套取資金等。對重點部門，如計劃經營、人事勞動分配、財務管理等部門的重點人員進行談話了解。也可以根據舉報情況，有針對性的談話。

（四）利用審計結果

單位財務方面的審計檢查一般有：審計署每年的預算執行審計、領導干部的三年任職審計、科研等專項審計、上級部門開展的專項審計檢查和巡察、單位財務審計部門開展的內部檢查，要充分利用這些成果，從中把握巡察方向，發現單位財務管理的薄弱環節。

（五）充分利用信息化手段

了解被巡察單位財務方面的系統情況，采集單位財務、業務等電子數據資料，對相關問題進行查詢、篩選、加工，有針對性的快速發現巡查重點和疑點問題，為巡察工作提供技術支撐。同時采用詳查與抽查相結合的審計方法，查閱會計憑證、財務賬簿、原始單據、會議紀錄等資料，對重點和疑點問題進行分析，發現問題線索。

五、財務審查針對不同工作內容所采取的檢查方法

雖然財務審查在與各類審計檢查不同，但是在某些具體問題上有共同點，如中央八項規定的執行、公務用車管理、因公出國（境）的管理以及一些內部管理等。財務審查針對不同工作內容，有不同的檢查方法：

（一）“中央八項規定”方面

1、審查公務接待支出，是否存在公款吃喝的問題。接待費程序是否齊全，是否有派出單位公函、接待審批表中的接待人數和陪餐人數是超過標準；接待發票開具是否規范，是否存在個人或非本單位開具的發票；接待發票是否真實，若是定額發票是否存在虛開的現象；是否附有接待清單，接待清單是否存在高檔菜肴、高檔酒水等；接待結算是否通過公務卡或轉賬方式；是否同一事項進行多次接待；是否有非接待期間的餐費；接待費中是否夾帶旅游、紀念品等非接待費用；是否是私人會所、高檔餐飲場所進餐等。

2、因公出國（境）是否規范，是否存在因私出國未報告或審批現象。因公出國（境）是否經過審批，是否存在無預算、超預算或超標準、超標準列支出國（境）的問題；因公出國（境）出訪人數、天數、地點是否符合規定；因公出國（境）報銷審批流程是否齊全，有無將因公出國（境）費用轉嫁給下級單位、所屬企業等現象；因公出國（境）出訪內容、出訪效果是否達到預期，是否編制出訪成果報告；因私出國（境）是否履行了報告或審批制度。

3、關注公務用車購置及其運行維護，分析是否存在公車私用或者以公車名義報銷私車費用的問題。由被巡察單位提供詳細的包括車輛型號、購置日期、車牌號、購置價、產權歸屬等信息的車輛信息清單，分析是否屬于被巡察單位資產，還是屬于單位租用車輛；查看是否存在借用下屬單位或所屬企業的汽車；查看車輛維修費和燃油費的總量與車輛數量是否合理，分析是否超量報銷車輛維修費和燃油費；查看車輛里程表數據，計算車輛行駛里程，看其燃油消耗是否符合邏輯；查看是否存在公款報銷非公車費；查看是否存在個人開具的燃油費和大批量的辦理的加油卡；分析查閱停車費是否有商場、高檔小區、私人會所等非公務活動地點。

4、會議培訓手續是否齊全，支出是否合理。會議培訓是否列入計劃或預算，召開之前是否有會議培訓通知、經費審批，召開時是否有具體的會議培訓議程，會議培訓結束是否有會議成果或報道；查看會議培訓附件和發票，分析是否超范圍、超規模、超標準報銷會議培訓費；會議培訓費用中是否有與會議培訓無關的費用，是否有非會議期間的費用，是否有接待費用，是否存在多方結算住宿費的問題；分析會議培訓支出的合理性，住宿費清單是否合理；是否以會議培訓名義公款吃喝、公款旅游等。

5、差旅費報銷是否合規。查看單位差旅費的整體支出規模，看人均數是否符合常理；差旅費審批手續是否到位，是否具有審批表，審批表的信息填寫是否齊全，是否將出差人姓名、出差目的地、出差天數、出差事由、出差批準人、旅經地等基本信息填寫情況；差旅費是否超標準，乘坐交通工具是否超標，住宿費是否按標準報銷，是否存在虛開住宿費發票現象，是否多領取交通補貼和伙食補貼，出差參加會議培訓，會議培訓期間的補貼是否領取，在無城市間交通費和住宿費的情況下是否報銷了交通補貼和伙食補貼；出差人員和出差天數到外地勘測等野外工作，是否有工作任務單，是否有相關成果資料；是否將接待、娛樂等費用列入了住宿費；住宿費是否通過公務卡或轉賬等方式結算；是否存在非本單位職工報銷差旅費并領取差旅補助的現象。

6、關注違規發放津補貼及吃空餉。查閱職工工資冊，看是否有自定名目在工資中發放的項目；結合單位規章制度，查看單位人員支出明細賬，看是否有自列名目發放津貼補貼的現象；查看工會賬、食堂賬、所屬企業是否違規發放津貼補貼；查看單位職工名單與職工工資冊對比，看是否存在編制外人員領取工資；看是否存在在編不在崗人員或者調離人員未辦理核減編制手續。

7、關注個人借用公款和單位借出公款情況。查看應收賬款、其他應收款、其他應付款、庫存現金等科目，審查借款的合法性、真實性，手續的完備性，用途的合理性，還款期限、借款利息等信息。將個人借用超過3個月、半年、一年的公款進行分類統計，分析長期借用不還的原因，是否存在挪用公款、貪污腐敗的現象。

（二）單位內部管理方面

1、關注單位內部制度建立與執行。查閱單位制度匯編或制度清單，是否根據實際制定本單位一系列制度，制定過程中是否遵循“于法周延、于事簡便”的原則，制度頒發、匯編是否規范，是否進行及時更新，是否具有實用性。

2、關注車船的管理，是否存在安全和廉政風險。一是自有車船的管理，是否有管理制度，特別是安全生產、安全操作方面的管理制度；二是租用的車船，是否有管理規定，協議簽訂是否規范，約定工作內容、時間、地點等內容是否具體，雙方的權利義務是否明確，是否簽訂了安全協議和廉政協議，是否有合同糾紛風險等。

3、單位合同的管理，包括收入合同和支出合同。合同管理的好壞在一定程度上體現一個單位的管理水平，收入合同可以反映一個單位的收入狀況，分析縱橫向收入，確定單位生產經營計劃。分析支出合同，看是否有合同管理辦法，不同合同內容不同合同金額是否分別有規定，合同規范的權利義務、工作內容、成果質量驗收等是否具體，合同是否具有可操縱性。

4、固定資產管理方面，是否有具體的管理辦法，資產的購置、使用、處置是否規范。資產購置、大額物資采購是否履行了審批手續，屬于政府采購范疇的商品是否履行了政府采購程序，進口設備是否逐級上報審批，設備采購是否履行了嚴格的驗收程序，超過固定資產限額標準的是否納入了固定資產管理；國有資產處置是否經過審批，是否辦理相關處置手續，處置前是否請專業機構鑒定，是否達到報廢年限，是否具有使用價值，處置收入是否上繳國庫；房屋、儀器設備出租是否經過上級部門批準，出租價格是否公允，是否與市場價格相符，是否簽訂房屋租賃合同，是否簽訂了超長期的房屋租賃合同，合同簽訂是否規范、具體。

（三）所屬公司報銷管理

事業單位對所辦企業監管是否到位，是否有制度支撐，內部管理是否到位，會計核算是否規范，重大支出及重點費用是否履行相關手續。

（四）基層報賬單位的管理

事業單位對基層報賬單位管理是否到位，是否針對單位實際制定相關管理辦法，票據等審核報銷手續是否齊全，往來款是否及時清理，是否實行預算管理，是否有“小金庫”現象。

（五）特別事項方面

1、假發票：充分理解假發票的四種表現形式，即發票是假的、內容是假的，發票是真的、內容是假的，發票是假的、內容是真的，發票是真的、內容是真的但兩者不具有關聯性。

2、定額發票：定額發票具有面額較小、不用手工開、用時撕下，而且票面無業務內容、無物品或服務品名或數量等信息，只有公章，但經常公章不清晰。因此要審查是否有大量定額發票、是否連續報銷定額發票，同時審查與定額發票相關的業務內容，必要可以同相關人員進行談話或向開具發票單位實地調研，看單位經營情況。

3、辦公費：通過辦公費、專用材料費等明細賬，查閱是否有籠統開具辦公用品或電腦耗材的情況，一是看對方開具單位是否是大型購物商城，二是看是否有明細清單，可到對方單位實地察看這些物品是否有經營，三是購買的辦公用品是否履行了驗收、入庫、領用等手續。

4、車輛運行費用：一是用單位年度燃油費（維修費）總數除以單位車輛數，看車輛消耗燃油（維修）是否符合邏輯；二是燃油發票抬頭是否規范，是否有開給個人、空白等現象。三是加油臺賬合計數與財務賬上的實際燃油數進行對比。

（六）廉政風險防控方面

是否制定了廉政風險防控制度，是否有廉政風險點，將單位各個環節的風險點進行整理，對應其解決措施，重點關注外委合同、設備物資采購、基建項目等內容的風險防控。

（七）審計整改方面

梳理十八大以來的審計檢查報告，逐項清理審計問題，特別關注歷次審計檢查提出的但未整改落實的問題、共性問題、熱點問題。

六、財務審查成果的整改與運用

（一）巡察成果

1、巡察報告。每次巡察結束后，巡察組應在認真分析、反復修正的基礎上形成巡察專項報告，包括被巡察單位基本情況、發現的主要問題、建議和意見三部分，向巡察開展黨組（或黨委）匯報。

2、發布問題反饋通報和巡察新聞通報。一是發布巡察問題反饋情況通報，在被巡察單位召開全體干部大會進行通報，對巡察反饋的所有問題進行認真反饋，在限定時間內報送經審核批準的意見反饋《整改方案》，限期內整改完成。

3、詳細制定移交問題（線索）清單、巡察整改措施及責任清單、巡察整改擬制訂或修訂的規章制度清單。

（二）落實巡察整改

1、抓好問題整改。巡察工作的生命線是發現問題，巡察工作的落腳點是推動解決問題。巡察工作的主要任務是發現問題并整改落實到位，這樣才能達到給單位黨組（委）進行健康體檢的目的。對巡察提出的問題，要求被巡察單位限時整改、及時反饋，確保件件有落實、事事有回音，做到認識不到位不放過、責任不落實不放過、問題不整改不放過、效果不長遠不放過。

2、抓好巡察成果轉化運用。對巡察中發現的帶有傾向性、普遍性的問題，要認真歸納、分析和研判，轉化成有針對性的對策措施和制度，實現成果共享，為單位改革發展助力。轉化巡察成果，還有一個重要方面就是建章立制、堵塞漏洞，通過巡察，找準“病灶”，開出“藥方”，標本兼治，力求實效長效。

3、形成震懾作用。對于巡察發現和移交的問題線索中發現的違反中央八項規定等問題，要嚴格按照“不遮遮掩掩，不回避矛盾，不怕得罪人”的要求，不設上限，不限指標，發現一起堅決查處一起，露頭即打，絕不姑息。

4、做好巡察示范帶動作用。被巡察單位黨組織主要負責人要履行落實整改工作第一責任人責任，及時把問題線索捋清楚，將整改責任壓下去，制定切實可行的整改方案，知即改、立行立改、全面整改。借助巡察具有政治性、宏觀性、權威性的優勢，進一步推進黨風廉政建設和反腐敗斗爭，形成震懾力，同時結合領導干部“兩個責任”的落實情況，提高單位領導依法依規的行政意識，規范單位財務收支行為，促進各類審計檢查的問題的整改落實。將巡察結果運用到單位績效考核中，提高巡察問題和巡察問題整改落實情況在單位績效考核中的比重，實行巡察重大問題在績效考核中的一票否決制。（作者單位：長江水文局）

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